หน้าหลัก / ข้อหารือสรรพากร / ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขออนุมัติใช้เกณฑ์เฉลี่ยภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคารตามส่วนของรายได้
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขออนุมัติใช้เกณฑ์เฉลี่ยภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคารตามส่วนของรายได้
วันที่เอกสาร
22 พฤษภาคม 2563
เลขที่หนังสือ
กค 0702/พ./3287
เลขตู้
83/40914
ข้อกฎหมาย
มาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 5 ของประกาศอธิบดี เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) ข้อ 2 , ข้อ 7
ข้อหารือ
2. บริษัทฯ ประกอบกิจการซื้อมาขายไปสินค้าจำพวกอาหารสัตว์ ยารักษาสัตว์ และอุปกรณ์ของเล่นของใช้ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสัตว์เลี้ยง โดยแบ่งประเภทสินค้าที่จำหน่าย ดังนี้
2.1 กลุ่มอาหารสัตว์ แบ่งออกเป็น อาหารแห้ง เช่น ชนิดเม็ด ชนิดแท่ง เป็นต้น และอาหารเปียก จำหน่ายทั้งในและต่างประเทศ
2.2 กลุ่มยารักษาสัตว์ จำหน่ายภายในประเทศ
2.3 กลุ่มอุปกรณ์ของเล่นของใช้ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสัตว์ จำหน่ายภายในประเทศ
3. บริษัทฯ มีรายได้ประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออกอาหารสัตว์ อุปกรณ์ของเล่นของใช้ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสัตว์ และรายได้ประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจำหน่ายอาหารสัตว์ ยารักษาสัตว์ จำหน่ายภายในประเทศ ซึ่งบริษัทฯ ดำเนินการเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของปีที่ผ่านมา ตามข้อ 2 (3) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการเฉลี่ยภาษีซื้อตามมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 9 มีนาคม พ.ศ. 2535 โดยถือปฏิบัติเป็นอย่างเดียวกันตลอดมา
4. บริษัทฯ มีโครงการก่อสร้างโรงงานผลิตอาหารสัตว์เลี้ยง จำนวน 1 อาคาร มูลค่าโครงการประมาณ 182 ล้านบาท ซึ่งมีค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการก่อสร้างอาคารตั้งแต่เดือนภาษีมีนาคม 2557 เริ่มก่อสร้างอาคารเดือนภาษีกุมภาพันธ์ 2558 และก่อสร้างแล้วเสร็จประมาณเดือนภาษีกันยายน 2558 อาคารดังกล่าวใช้ในการประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่บริษัทฯ ไม่ได้ยื่นแบบแจ้งรายการประมาณการการใช้พื้นที่อาคาร (ภ.พ.05.1) และได้นำภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคารมาใช้หักออกจากภาษีขาย โดยการเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของปีที่ผ่านมา
5. บริษัทฯ ได้แจ้งเหตุผลในการขออนุมัติเฉลี่ยภาษีซื้อจากการก่อสร้างอาคารตามส่วนของรายได้ เนื่องจาก บริษัทฯ ก่อสร้างโรงงานผลิตอาหารสัตว์เลี้ยง เพื่อใช้ในการประกอบกิจการของบริษัทฯ ซึ่งมีทั้งการประกอบกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และกิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยบริษัทฯ ไม่สามารถแยกพื้นที่ได้ชัดเจนว่าพื้นที่ส่วนใดใช้สำหรับกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และพื้นที่ส่วนใดใช้สำหรับกิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ จึงขออนุมัติเปลี่ยนแปลงวิธีการเฉลี่ยภาษีซื้อจากการเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของพื้นที่อาคาร เป็นการเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของกิจการแทนตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีวันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป
แนววินิจฉัย
กรมสรรพากรแก้ไขล่าสุด
19 มิถุนายน 2563
Tag :
ข้อหารือกรมสรรพากร